З 1 жовтня 2023 року держава відновила податкові перевірки щодо дотримання правил використання реєстратора розрахункових операцій (РРО) та програмного реєстратора розрахункових операцій (ПРРО), а разом з ними і штрафи за помилки роботи з касою, грубо кажучи за касову дисципліну і порушення, пов’язані з нею.
Штрафи за порушення роботи з касою діляться на адміністративні, що передбачені Кодексом України про адміністративні правопорушення (далі – КУпАП), а також фінансові, що передбачені в ЗУ “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” (далі – Закон про РРО). При цьому ці штрафи можуть накладатися одночасно.
Основні помилки при роботі з РРО / ПРРО:
- В точці продажу немає РРО / ПРРО.
- Створили фіскальний чек на неповну суму вартості проданих товарів (наданих послуг).
- Не видали покупцю фіскальний чек.
- Видали чек за оплату готівкою понад 50000 грн для фізосіб або понад 10000 для юросіб.
- Реквізити в чеку зазначені неправильно.
- В точці продажу немає POS-термінала.
- Неправильно закрили касову зміну.
- Не створили контрольну стрічку.
- Не створили або не зберіли Z-звіт.
- Термін дії РРО прострочений (гарантійний строк експлуатації закінчився).
- Продавець порушив правила внесення/видачі готівки.
- Продали підакцизний товар дешевше ніж встановлена мінімальна ціна.
- Продали підакцизний товар дорожче ніж встановлена максимальна ціна.
- Продали підакцизний товар через РРО/ПРРО не зазначений у ліцензії.
- Продали підакцизний товар без ліцензії.
- Продаєте товари, що не мають походження (тобто без обліку та первинних документів).
В точці продажу немає РРО / ПРРО.
Штраф: 100% від суми проданих товарів — за перше виявлене порушення, 150% — за повторне. (п. 1 ст.17 Закону про РРО). Але у період з 1 серпня 2023 року по 31 липня 2025 року, але не пізніше ніж до дати припинення або скасування воєнного стану штраф за дане порушення становить: 25% від суми проданих товарів — за перше виявлене порушення, 50% — за кожне наступне (п. 15 розділу ІІ Закону про РРО).
Згідно з Законом про РРО, можуть не використовувати реєстратори розрахункових операцій:
- ФОПи 1 групи;
- підприємці та юридичні особи, які отримують перекази на реквізити IBAN;
- підприємці та юридичні особи, які приймають післяплату, користуючись послугами «Укрпошти»;
- фахівці, які приймають оплату за послуги лише дистанційно;
- платники єдиного податку в маленьких населених пунктах, що не мають можливостей встановити РРО / ПРРО, але такі підприємці повинні вести книгу обліку розрахункових операцій (КОРО) та розрахункову книгу (по суті — теж видавати чеки).
Тож, якщо юридична особа або підприємець за законом повинні використовувати РРО / ПРРО, потрібно зареєструвати касу, перш ніж продавати товари чи надавати послуги. Фіскалізувати продажі (зареєструвати фіскальні чеки) заднім числом не можна. Тому будь-які затримки з оформленням РРО / ПРРО можуть призвести до штрафу.
Створили фіскальний чек на неповну суму вартості проданих товарів (наданих послуг)
Штраф: 100% від суми проданих товарів — за перше виявлене порушення, 150% — за повторне. (п. 1 ст.17 Закону про РРО). Але у період з 1 серпня 2023 року по 31 липня 2025 року, але не пізніше ніж до дати припинення або скасування воєнного стану штраф за дане порушення становить: 25% від суми проданих товарів — за перше виявлене порушення, 50% — за кожне наступне (п. 15 розділу ІІ Закону про РРО).
При використанні РРО / ПРРО сформували фіскальний чек на неповну суму вартості проданих товарів (наданих послуг).
Не видали покупцю фіскальний чек.
Штраф: 100% від суми проданих товарів — за перше виявлене порушення, 150% — за повторне (п. 1 ст.17 Закону про РРО). Але у період з 1 серпня 2023 року по 31 липня 2025 року, але не пізніше ніж до дати припинення або скасування воєнного стану штраф за дане порушення становить: 25% від суми проданих товарів — за перше виявлене порушення, 50% — за кожне наступне (п. 15 розділу ІІ Закону про РРО).
Видавати чек потрібно після кожної оплати — навіть якщо покупець від нього відмовляється. Якщо продавець працює он-лайн (інтернет-магазин) і після оплати надсилає товар покупцю, він повинен вкласти фіскальний чек у посилку.
Але якщо продавець використовує ПРРО, він може надсилати електронні чеки в месенджерах, електронною поштою або в інший зручний спосіб.
Видали чек за оплату готівкою понад 50000 грн для фізичних осіб або понад 10000 для юридичних осіб.
Штраф: 1700 – 3400 грн. — за перше виявлене порушення, 8500 – 17000 грн. — за повторне. (ст. 163-15 КУпАП)
ст. 6 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні № 148 (далі — Положення № 148) обмежує готівкові розрахунки. Продавець отримує штраф, якщо видає чек за оплату готівкою понад 50 000 гривень фізичним особам і понад 10 000 гривень — юридичним.
Покупець у таких випадках може розрахуватись комбіновано готівковими коштами та із застосуванням електронного платіжного засобу. При цьому сума готівкових коштів не повинна перевищувати 50000 грн.
Реквізити в чеку зазначені неправильно.
Штраф: 100% від вартості проданих товарів — за перше виявлене порушення, 150% — за повторне (абз. 1 ст. 17 Закону про РРО). За відсутність штрих-кода в чеку на реалізовані підакцизні товари — додатково 5100 грн. (абз. 7 ст. 17 Закону про РРО).
Неправильні реквізити в чеку або їхня відсутність — одна з найпоширеніших помилок, які призводять до податкових перевірок і штрафів. Перелік реквізитів зазначений у Положенні про форму та зміст розрахункових документів (далі — Положення № 13).
Якщо продаєте підакцизні товари, на чеку додатково повинен бути зазначений штрих-код і код УКТ ЗЕД.
Податкова служба прирівнює чеки з неправильними реквізитами до невиданих. Відповідно, й розмір штрафу за неправильні реквізити такий же, як і для штрафів за невикористання РРО.
В точці продажу немає POS-термінала.
Штраф: 1700 – 3400 грн. — за перше виявлене порушення, 8500 – 17000 грн. — за повторне. (ст. 163-15 КУпАП)
Постанова Кабміну “Про встановлення строків, до настання яких торговці повинні забезпечити можливість здійснення безготівкових розрахунків (у тому числі з використанням електронних платіжних засобів, платіжних застосунків або платіжних пристроїв) за продані ними товари (надані послуги)” № 894 (далі – Постанова №894) зобов’язує всіх підприємців, які продають товари в населених пунктах із населенням від 5 000 осіб використовувати POS-термінали (з 1 січня 2025 року у всіх населених пунктах).
А з 1 січня 2026 року використовувати POS-термінали зобов’язані всі торговці – фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку першої групи, а також торговці, які здійснюють торгівлю з використанням торгових автоматів, виїзну (виносну) торгівлю, продаж власноручно вирощеної або відгодованої продукції. (п.4 ст. 1 Постанови №894)
За порушення цієї вимоги передбачена адміністративна відповідальність за ст. 163-15 Кодексу України про адміністративні правопорушення.
POS-термінал не видає фіскальні чеки, а лише квитанції платіжного терміналу. Тому його потрібно використовувати разом із РРО або ПРРО. POS-терміналів повинно бути не менше, ніж 50% від кількості РРО.
Неправильно закрили касову зміну.
Штраф: 510 грн.
Продавець може не відкривати касову зміну на РРО / ПРРО, якщо продажів немає. Але правила касової дисципліни вимагають, щоб продавець своєчасно закривав касові зміни — не пізніше ніж через 24 години з моменту відкриття. Якщо податкова перевірка виявить таке порушення, штраф чекає як керівника (підприємця), так і касира.
Не створили контрольну стрічку.
Штраф: 510 грн. (п. 5 ст.17 Закону про РРО)
Перед закриттям касової зміни (створення Z-звіту) продавець зобов’язаний створити контрольну стрічку (копії фіскальних чеків). У разі використання РРО контрольна стрічка має бути надрукована, а у випадку застосування ПРРО – створена в електронному вигляді.
Цей штраф також застосовується у випадку виявлення на контрольній стрічці спотворення даних про проведені розрахункові операції.
Не створили або не зберіли Z-звіт.
Штраф: 85 – 170 грн., 85 – 340 грн. — за повторне. (ст.155-1 КУпАП)
Відповідно п. 4 розділу ІІІ Порядку реєстрації та застосування реєстраторів розрахункових операцій, що застосовуються для реєстрації розрахункових операцій за товари (послуги) (далі – Порядок №547) при закритті касової зміни на РРО або ПРРО необхідно створити щоденний Z-звіт та забезпечити його зберігання в паперовій та/або електронній формі протягом строку, передбаченого п. 44.3 ПКУ (не менше 1095 днів).
У разі нестворення (несвоєчасного створення) або незберігання щоденних Z-звітів протягом встановленого строку, застосовується штраф відповідно до ст. 155-1 КУпАП:
- на осіб, які здійснюють розрахункові операції, від двох до п’яти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;
- на посадових осіб від п’яти до десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
За повторне порушення протягом року тягне за собою накладення штрафу:
- на осіб, які здійснюють розрахункові операції, від п’яти до десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;
- на посадових осіб від десяти до двадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Водночас податківці можуть скласти протокол про адміністративне правопорушення (ст. 255 КУпАП), а розглядають справу суд на підставі цього протоколу (ст. 221 КУпАП). У цьому випадку строк давності для адмінштрафу становить 3 місяці з дня вчинення правопорушення, оскільки таке порушення є разовим.
Термін дії РРО прострочений (гарантійний строк експлуатації закінчився).
Штраф: 100% від вартості проданих товарів — за перше виявлене порушення, 150% — за повторне (абз. 1 ст. 17 Закону про РРО).
Термін дії (експлуатації) РРО визначає виробник. Він гарантує, що протягом визначеного періоду фіскальна каса працюватиме правильно та зберігатиме інформацію про проведені операції.
Податкова розцінює роботу з простроченим РРО як його відсутність у точці продажу. Після виявленого порушення продавець отримує такий же штраф, як і за роботу без РРО.
Додатково мають сплатити адміністративний штраф:
- касир, який видавав чеки за допомогою простроченого РРО від 34 до 85 грн за перше порушення, від 85 до 170 — за наступні;
- керівник (підприємець) від 85 до 170 грн за перше порушення, від 170 до 340 — за наступні).
Продавець порушив правила внесення/видачі готівки.
Штраф: 1 грн за перше порушення; 100% вартості товарів, проданих із порушенням — за повторне.
Відповідно до п.6 частини 3 Порядку реєстрації та застосування реєстраторів розрахункових операцій, що застосовуються для реєстрації розрахункових операцій за товари (послуги) (далі – Порядок №547) внесення чи видача готівки з місця проведення розрахунків повинні реєструватися через РРО / ПРРО з використанням операцій «службове внесення» та «службова видача», якщо такі внесення чи видача не пов’язані з проведенням розрахункових операцій:
- операція «службове внесення» використовується для реєстрації суми готівки, яка зберігається на місці проведення розрахунків на момент реєстрації першої розрахункової операції, що проводиться після виконання Z-звіту;
- операція «службова видача» використовується для реєстрації суми готівки, яка вилучається з місця проведення розрахунків та/або видається держателям електронних платіжних засобів.
Помилки у внесенні і видачі готівки призводять до того, що виникає невідповідність між сумою готівки в касі і в z-звіті. Податківці можуть накласти штраф, якщо вони виявлять таке порушення протягом календарного року і розбіжність між сумами становитиме понад 10% від мінімальної заробітної плати.
Продали підакцизний товар дешевше ніж встановлена мінімальна ціна.
Штраф: 100% вартості партії отриманого товару, але не менше 10000 грн. (ст. 17 Закону про держрегулювання)
Відповідно до ст. 17 ЗУ “Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального” (далі – Закон про держрегулювання) застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафів у разі роздрібної торгівлі коньяком, алкогольними напоями, горілкою, лікеро-горілчаними виробами та вином за цінами, нижчими за встановлені мінімальні роздрібні ціни на такі напої – 100 відсотків вартості отриманої партії товару, розрахованої виходячи з мінімальних оптово-відпускних або роздрібних цін, але не менше 10000 гривень.
Продали підакцизний товар через РРО/ПРРО не зазначений у ліцензії.
Штраф: 200% вартості реалізованого товару, але не менше 10000 грн. (ст. 17 Закону про держрегулювання)
Відповідно до ст. 17 Закону про держрегулювання застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафів у разі роздрібної торгівлі алкогольними напоями чи пальним через електронний контрольно-касовий апарат (книгу обліку розрахункових операцій) не зазначений у ліцензії – 200 відсотків вартості реалізованої через такий контрольно-касовий апарат (книгу обліку розрахункових операцій) продукції, але не менше 10000 гривень.
Продали підакцизний товар дорожче ніж встановлена максимальна ціна.
Штраф: 100% вартості наявного товару, але не менше 10000 грн. (ст. 17 Закону про держрегулювання)
Відповідно до ст. 17 Закон про держрегулювання застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафів у разі роздрібної торгівлі тютюновими виробами, тютюном, промисловими замінниками тютюну, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, за цінами, вищими від максимальних роздрібних цін на такі товари (продукцію), встановлених виробниками/імпортерами таких тютюнових виробів, тютюну, промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, збільшеними на суми акцизного податку з роздрібної торгівлі підакцизними товарами (продукцією), – 100 відсотків вартості наявних у суб’єкта господарювання (у тому числі іноземного суб’єкта господарювання, який діє через своє зареєстроване постійне представництво) тютюнових виробів, тютюну, промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, але не менше 10000 гривень.
Продали підакцизний товар без ліцензії.
Штраф: 200% вартості отриманої партії товару, але не менше 17000 гривень. (ст. 17 Закону про держрегулювання)
Відповідно до ст. 17 Закону про держрегулювання застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафів у разі роздрібної торгівлі спиртом етиловим, спиртовими дистилятами, біоетанолом, алкогольними напоями, тютюновими виробами та рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, без наявності ліцензій (крім випадків, передбачених цим Законом), – 200 відсотків вартості отриманої партії товару, але не менше 17000 гривень.
Продаєте товари, що не мають походження (тобто без обліку та первинних документів).
Штраф: 100% вартості реалізованих товарів, але не менше 170 гривень. (ст. 20 Закону про РРО)
До суб’єктів господарювання, що здійснюють реалізацію товарів, які не обліковані у встановленому порядку, та/або не надали під час проведення перевірки документи, які підтверджують облік товарів, що знаходяться у місці продажу (господарському об’єкті), за рішенням контролюючих органів застосовується фінансова санкція у розмірі вартості таких товарів, які не обліковані у встановленому порядку, за цінами реалізації, але не менше десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Але ці вимоги не стосуються ФОПів, які належать до 1, 2 або 3 (без пдв) групи платників єдиного податку та не реалізують:
- технічно складно побутові товари, що підлягають гарантійному ремонту;
- лікарські засоби та вироби медичного призначення;
- ювелірні та побутові вироби з дорогоцінних металів;
- дорогоцінне каміння;
- дорогоцінне каміння органогенного утворення;
- напівдорогоцінне каміння.
Про це детальніше можна прочитати у статті “Облік товарних запасів у ФОП. Хто зобов’язаний? Як вести?“