Мінімальна заробітна плата
Мінімальна заробітна плата — законодавчо встановлений розмір заробітної плати за просту, некваліфіковану працю, нижче якого не може встановлюватися оплата за виконану працівником місячну норму робіт (Кодекс законів про працю України, Закон України “Про оплату праці”).
Мінімальна заробітна плата в погодинному розмірі застосовується на підприємствах усіх форм власності, а також фізичними особами — підприємцями, які використовують найману працю, якщо ними встановлено погодинну оплату праці із застосуванням нормованих завдань та обліком фактичного робочого часу.
Розмір нарахованої заробітної плати працівника за повністю виконану місячну (годинну) норму праці не може бути нижчим за розмір затвердженої на конкретний період мінімальної зарплати. При цьому, при обчисленні зарплати для забезпечення її мінімального розміру не враховуються доплати за роботу в несприятливих умовах праці та підвищеного ризику, за роз’їзний характер робіт, премії, доплати, інші заохочувальні та компенсаційні виплати.
Згідно п.5 ст.38 Бюджетного кодексу України розмір мінімальної заробітної плати визначається в Законі про Державний бюджет на відповідний рік.
| Період | Місячний розмір | Погод. розмір |
|---|---|---|
| 2020 рік | ||
| Січень - Серпень | 4 723.00 | 28,31 |
| Вересень - Грудень | 5 000.00 | 29,20 |
| 2021 рік | ||
| Січень - Листопад | 6 000.00 | 36,11 |
| Грудень | 6 500.00 | 39,12 |
| 2022 рік | ||
| Січень - Вересень | 6 500.00 | 39,26 |
| Жовтень - Грудень | 6 700.00 | 40,46 |
| 2023 рік | ||
| Січень - Грудень | 6 700.00 | 40,46 |
| 2024 рік | ||
| Січень - Березень | 7 100.00 | 42,60 |
| Квітень - Грудень | 8 000.00 | 48,00 |
| 2025 рік | ||
| Січень - Грудень | 8 000.00 | 48,00 |
| 2026 рік | ||
| Січень - Грудень | 8 647.00 | 52,00 |
Єдиний соціальний внесок для підприємців та юридичних осіб на єдиному податку
Для платників єдиного податку 1, 2 і 3 груп
Для самозайнятих осіб
Для ФОП на загальній системі оподаткування
Для членів фермерського господарства
Звільняються від сплати ЄСВ за себе, якщо вони отримують пенсію за віком або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого ст. 26 Закону про пенсійне страхування, та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу
| ПЕРІОД | РОЗМІР |
|---|---|
| 2020 рік | |
| 1 квартал | 3 117,18 |
| 2 квартал | 3 117,18 |
| 3 квартал | 3 178,12 |
| 4 квартал | 3 300,00 |
| Рік | 12 712,48 |
| 2021 рік | |
| 1 квартал | 3 960,00 |
| 2 квартал | 3 960,00 |
| 3 квартал | 3 960,00 |
| 4 квартал | 4 070,00 |
| Рік | 15 950,00 |
| 2022 рік | |
| 1 квартал | 4 290,00 |
| 2 квартал | 4 290,00 |
| 3 квартал | 4 290,00 |
| 4 квартал | 4 422,00 |
| Рік | 17 292,00 |
| 2023 рік | |
| 1 квартал | 4 422,00 |
| 2 квартал | 4 422,00 |
| 3 квартал | 4 422,00 |
| 4 квартал | 4 422,00 |
| Рік | 17 688,00 |
| 2024 рік | |
| 1 квартал | 4 686,00 |
| 2 квартал | 5 280,00 |
| 3 квартал | 5 280,00 |
| 4 квартал | 5 280,00 |
| Рік | 20 526,00 |
| 2025 рік | |
| 1 квартал | 5 280,00 |
| 2 квартал | 5 280,00 |
| 3 квартал | 5 280,00 |
| 4 квартал | 5 280,00 |
| Рік | 21 120,00 |
| 2026 рік | |
| 1 квартал | 5 707,02 |
| 2 квартал | 5 707,02 |
| 3 квартал | 5 707,02 |
| 4 квартал | 5 707,02 |
| Рік | 22 828,08 |
Розмір єдиного податку
1 група – до 10% від прожиткового мінімуму для працездатних осіб на 1 січня поточного року.
2 група – до 20% від розміру мінімальної зарплати на 1 січня поточного року.
3 група – відсоток від отриманого доходу.
4 група – ставка з 1 га залежно від виду.
Єдиний податок мають право не сплачувати ФОП на ЄП груп 1 та 2, податкова адреса яких знаходиться на територіях активних бойових дій чи на тимчасово окупованих територіях
Про терміни сплати єдиного податку можна прочитати у статті “Порядок та строки сплати єдиного податку“
| ПЕРІОД | РОЗМІР, грн./міс. |
|---|---|
1 група |
|
| 2021 рік | 227,00 |
| 2022 рік | 248,10 |
| 2023 рік | 268,40 |
| 2024 рік | 302,80 |
| 2025 рік | 302,80 |
| 2026 рік | 332,80 |
2 група |
|
| 2021 рік | 1 200,00 |
| 2022 рік | 1 300,00 |
| 2023 рік | 1 340,00 |
| 2024 рік | 1 420,00 |
| 2025 рік | 1 600,00 |
| 2026 рік | 1 729,40 |
3 група |
|
| Неплатник ПДВ | 5% від доходу |
| ПДВ | 3% від доходу |
Військовий збір для платників єдиного податку
Тимчасово, з 1 січня 2025 року по 31 грудня року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан встановлено обов’язок щодо сплати військового збору (ВЗ) платниками єдиного податку (п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ “Перехідні положення” ПКУ) за наступними ставками:
1 група – 10% від розміру мінімальної зарплати на 1 січня поточного року.
2 група – 10% від розміру мінімальної зарплати на 1 січня поточного року.
3 група – 1 % від отриманого доходу (ФОПи та юридичні особи).
4 група – 10% від розміру мінімальної зарплати на 1 січня поточного року.
ФОП 1,2 та 4 груп сплачують ВЗ авансом не пізніше 20-го числа (включно) поточного місяця, а платники єдиного податку групи 3 (ФОП та юросіби) мають сплатити військовий збір протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації платника єдиного податку за податковий (звітний) квартал, тобто у той же термін, що і єдиний податок.
Військовий збір мають право не сплачувати ФОП на ЄП груп 1 та 2, податкова адреса яких знаходиться на територіях активних бойових дій чи на тимчасово окупованих територіях. Крім того, мобілізовані ФОП звільняються від сплати ВЗ “за себе”.
| ПЕРІОД | РОЗМІР, грн./міс. |
|---|---|
1 група |
|
| 2025 рік | 800,00 |
| 2026 рік | 864,70 |
2 група |
|
| 2025 рік | 800,00 |
| 2026 рік | 864,70 |
3 група |
|
| 2025 рік | 1% від доходу |
| 2026 рік | 1% від доходу |
4 група |
|
| 2025 рік | 800,00 |
| 2026 рік | 864,70 |
Максимальний обсяг доходів платників єдиного податку
Відповідно до ст.291.4 Податкового Кодексу України максимальний обсяг доходів становить:
| ПЕРІОД | РОЗМІР, грн./рік |
|---|---|
1 група |
|
| 2022 рік | 1 085 500,00 |
| 2023 рік | 1 118 900,00 |
| 2024 рік | 1 185 700,00 |
| 2025 рік | 1 336 000,00 |
| 2026 рік | 1 444 049,00 |
2 група |
|
| 2022 рік | 5 421 000,00 |
| 2023 рік | 5 587 800,00 |
| 2024 рік | 5 921 400,00 |
| 2025 рік | 6 672 000,00 |
| 2026 рік | 7 211 598,00 |
3 група |
|
| 2022 рік | 7 585 500,00 |
| 2023 рік | 7 818 900,00 |
| 2024 рік | 8 285 700,00 |
| 2025 рік | 9 336 000,00 |
| 2026 рік | 10 091 049,00 |
Розмір прожиткового мінімуму
Прожитковий мінімум — вартісна оцінка споживчого кошика, що містить мінімальні набори продуктів харчування, непродовольчих товарів та послуг, необхідних для збереження здоров’я людини і забезпечення їі життєдіяльності. Чільні положення, що визначають порядок формування споживчого кошика і використання прожиткового мінімуму, встановлені Законом України “Про прожитковий мінімум” № 966-XIV від 15.07.1999.
Відповідно до пп.4 п.2 ст.41 Бюджетного кодексу до вступу в силу Закону про Державний бюджет України на поточний бюджетний період прожитковий мінімум застосовується в розмірах і на умовах, що діяли в грудні попереднього бюджетного періоду.
Розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб
| ПЕРІОД | РОЗМІР, грн./міс. |
|---|---|
2022 рік |
|
| Січень - Червень | 2 481,00 |
| Липень - Листопад | 2 600,00 |
| Грудень | 2 684,00 |
2023 рік |
|
| Січень - Грудень | 2 684,00 |
2024 рік |
|
| Січень - Грудень | 3 028,00 |
2025 рік |
|
| Січень - Грудень | 3 028,00 |
2026 рік |
|
| Січень - Грудень | 3 328,00 |
Розмір прожиткового мінімуму для дітей
| ПЕРІОД | РОЗМІР, грн./міс. | |
| до 6 років | від 6 до 18 років | |
2022 рік |
||
| Січень - Червень | 2 100,00 | 2 618,00 |
| Липень - Листопад | 2 201,00 | 2 744,00 |
| Грудень | 2 272,00 | 2 833,00 |
2023 рік |
||
| Січень - Грудень | 2 272,00 | 2 833,00 |
2024 рік |
||
| Січень - Грудень | 2 563,00 | 3 196,00 |
2025 рік |
||
| Січень - Грудень | 2 563,00 | 3 196,00 |
2026 рік |
||
| Січень - Грудень | 2 817,00 | 3 512,00 |
Мінімальний розмір аліментів
Відповідно до Сімейного кодексу (ч. 2 ст. 182) мінімальний гарантований розмір аліментів на одну дитину не може бути меншим, ніж 50 % прожиткового мінімуму для дитини відповідного віку.
| ПЕРІОД | РОЗМІР, грн./міс. | |
| дітям до 6 років | дітям від 6 до 18 років | |
2022 рік |
||
| Січень - Червень | 1 050,00 | 1 309,00 |
| Липень - Листопад | 1 100,50 | 1 372,00 |
| Грудень | 1 136,00 | 1 416,50 |
2023 рік |
||
| Січень - Грудень | 1 136,00 | 1 416,50 |
2024 рік |
||
| Січень - Грудень | 1 281,50 | 1 598,00 |
2025 рік |
||
| Січень - Грудень | 1 281,50 | 1 598,00 |
2026 рік |
||
| Січень - Грудень | 1 408,50 | 1 756,00 |
Максимальний та мінімальний розмір добових витрат на відрядження
Нормативні документи: Інструкція про службові відрядження в межах України та за кордон та Постанова КМУ “Про суми та склад витрат на відрядження державних службовців, а також інших осіб, що направляються у відрядження підприємствами, установами та організаціями, які повністю або частково утримуються (фінансуються) за рахунок бюджетних коштів“
До оподатковуваного податком на доходи фізичних осіб доходу платника податку — фізичної особи, яка перебуває у трудових відносинах із своїм роботодавцем або є членом керівних органів підприємств, установ, організацій, не включаються витрати на відрядження, не підтверджені документально, на харчування та фінансування інших власних потреб фізичної особи (добові витрати), понесені у зв’язку з таким відрядженням (добові) (пп. 170.9.1 ст. 170 Податкового Кодексу України) :
- у межах території України, але не більш як 0,1 розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, в розрахунку за кожен календарний день такого відрядження (пп. «а» пп. 170.9.1 ПКУ);
- для відряджень за кордон — не вище 80 євро за кожен календарний день такого відрядження за офіційним обмінним курсом гривні до євро, встановленим НБУ, в розрахунку за кожен такий день (пп. 170.9.1 ст. 170 ПКУ).
| ПЕРІОД | РОЗМІР, грн./доба | |
| Мінімальний | Максимальний | |
| 2022 рік | 300,00 | 650,00 |
| 2023 рік | 300,00 | 670,00 |
| 2024 рік | 300,00 | 710,00 |
| 2025 рік | 300,00 | 800,00 |
| 2026 рік | 300,00 | 864,70 |
